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폐업시 감가상각자산의 장부가액을 폐기손실로 비용처리하지 못한다. 다만, 2017년부터는 폐업 또는 사업장이전시 인테리어 등 시설물의 장부가액과 처분가액의 차액을 필요경비로 반영할 수 있다.